L’imposta municipale propria è disciplinata da due diverse fonti normative. Il contenuto dei decreti che ne dettano la regolamentazione è affrontato, in modo critico, nel presente libro con la finalità di analizzare teoricamente e praticamente il nuovo tributo sotto i profili dell’ambito di applicazione, della soggettività passiva e dell’accertamento.

Il tema analizzato nel manuale concerne quella forma impositiva di recente introduzione denominata “imposta municipale propria”. Tale tributo ha una duplice veste: originariamente è nato come portato della riforma volta ad attuare il c.d. federalismo fiscale, ma poi è stata modificato con un provvedimento d’urgenza allo scopo di incrementare le entrate finanziarie dello Stato. La disciplina di riferimento è quella del d. lgs. 23/2011 con le integrazioni, modifiche e divergenze introdotte dall’art. 13, d.l. n. 201/2011, convertito con modificazioni dalla l. n. 214/2011. Inizialmente era previsto che, a partire dal 2014, venisse introdotta nel nostro ordinamento l’imposta municipale propria (comunemente definita come imposta municipale unificata). Successivamente, l’introduzione del tributo è stata anticipata in via sperimentale al 2012, con conseguente differimento del regime ordinario al 2015. L’imposta municipale sostituisce, per la componente immobiliare, l’i.r.pe.f. sui redditi fondiari e sulle relative addizionali gravanti sui beni immobili non locati, nonché l’imposta comunale sugli immobili (art. 8, d. lgs. 23/2011). Il presupposto applicativo dell’imposta è il possesso di beni immobili, ivi compresa l’abitazione principale (almeno per quanto concerne il triennio 2012-2014). La normativa che disciplina questo nuovo tributo è fortemente improntata a quella dell’imposta comunale sugli immobili. A riprova di ciò, si noti come il metodo di determinazione della base imponibile dell’i.m.p è individuato dal legislatore delegato mediante rinvio esplicito alla disciplina i.c.i.. L’aliquota del tributo è stata stabilita nello 0,4% per l’abitazione principale e nello 0,76% per gli immobili diversi dall’abitazione principale. Tuttavia, questa seconda percentuale può essere modificata, entro i termini stabiliti e secondo determinate procedure dal Consiglio Comunale. Ai sensi dell’art. 9 del Decreto, sono soggetti passivi del tributo il proprietario dell’immobile ovvero il titolare di altri diritti reali minori. Nel caso di concessione di aree demaniali, il soggetto passivo è individuato nel concessionario, mentre per gli immobili, da costruire o in corso di costruzione, concessi in locazione finanziaria, è tenuto al pagamento dell’imposta il locatario a decorrere dalla data della stipula e per tutta la durata del contratto. Il periodo di imposta è annuale e la stessa è dovuta in modo proporzionale rispetto alla quota e al periodo di possesso del bene. Il versamento del tributo deve essere effettuato in due rate che scadono il 16 giugno e il 16 dicembre; tuttavia, è prevista la facoltà di pagare l’imposta in un’unica soluzione il 16 dicembre. Per quanto concerne accertamento e riscossione, di particolare importanza appare la conferma – anche per questo nuovo tributo – della possibilità di ricorrere alle soluzioni concordatarie delle controversie. Infatti, l’art. 9 del Decreto prevede che anche per l’i.m.p. si possa attivare la procedura dell’accertamento con adesione e della conciliazione, con la possibilità di una rateizzazione del quantum dovuto. Ad ogni modo, è bene ricordare che l’accertamento delle violazioni tributarie inerenti questo tributo è demandato ai comuni e la disciplina applicabile è dettata in parte dalla normativa in materia i.c.i. e in parte dalla finanziaria 2007.

PREFAZIONE
SEZIONE I - INTRODUZIONE GENERALE
CAPITOLO I - BREVI CENNI SUL FEDERALISMO FISCALE
1. Prolegomeni
2. Il federalismo fiscale. Introduzione e premesse metodologiche
3. La legge delega 5 maggio 2009, n. 42
3.1. Ambito di intervento della legge delega (art. 1)
3.2. L’oggetto e la finalità della delega (art. 2)
3.3. Principi e criteri direttivi concernenti il coordinamento e l’autonomia di entrata e di spesa degli enti locali (art. 12)
4. Il federalismo fiscale municipale. Il d. lgs. 14 marzo 2011, n. 23, art. 7
SEZIONE II - IL REGIME ORDINARIO
CAPITOLO I - L’IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA - ART. 8, D. LGS. 23/2011
1. Breve excursus sull’attuale disciplina impositiva gravante sugli immobili
1.1. I redditi fondiari.
1.2. L’imposta comunale sugli immobili
2. L’imposta municipale propria. Nodi interpretativi tra l’imposta “a regime” e quella “sperimentale”.
2.1 Art. 8, d. lgs. n. 23/2011: l’imposta municipale propria. Nozione
2.2. L’imposta municipale propria: tributi sostituiti e presupposto. I commi 1, 2 e 3 dell’art. 8
2.2.1. Il presupposto del tributo
2.3. Base imponibile, aliquota e potestà regolamentare dei comuni. I commi 4, 5, 6 e 7 dell’art. 8, d. lgs. 14 marzo 2011, n. 23
2.3.1. La base imponibile
2.3.2. L’aliquota
2.3.3. Le modificazioni dell’aliquota e la potestà regolamentare dei comuni
CAPITOLO II - IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA - ART. 9, D. LGS. 23/2011
1. Premessa
2. I soggetti passivi del tributo
3. L’ambito di applicazione temporale, la ripartizione tra più soggetti passivi e il versamento del tributo
CAPITOLO III - ACCERTAMENTO E RISCOSSIONE DELL’IMPOSTA. ART. 9, D. LGS. 23/2011. CONTENZIOSO E PRE-CONTENZIOSO
1. Premessa
2. L’accertamento con adesione. Brevi cenni sull’istituto
3. L’accertamento con adesione nell’imposta municipale propria e gli altri strumenti di deflazione del contenzioso
3.1 Un altro strumento deflattivo: la conciliazione giudiziale
4. Dichiarazione, accertamento e riscossione dell’imposta municipale propria. I commi 6 e 7
SEZIONE III - IL REGIME “SPERIMENTALE”
CAPITOLO I - L’IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA DAL 1° GENNAIO 2012 AL 31 DICEMBRE 2014: ART. 13, D.L. 6 DICEMBRE 2011, N. 201, CONVERTITO CON MODIFICAZIONI DALLA LEGGE 22 DICEMBRE 2011, N. 214
1. Introduzione
2. L’imposta municipale propria nel regime “sperimentale”
3. Il presupposto dell’imposta municipale propria sperimentale
3.1 L’imposizione sull’abitazione principale.
4. La base imponibile dell’imposta municipale propria sperimentale
5. L’aliquota
3. Esempi di calcolo dell’imposta municipale propria “sperimentale”
4. Altre disposizioni del d.l. n. 201/2011 che tangono il tributo municipale
SEZIONE IV - CONSIDERAZIONI CONCLUSIVE
CAPITOLO I - PROFILI COSTITUZIONALI DELL’IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA “SPERIMENTALE” E “A REGIME”
1. Profili critici: costituzionalità dell’imposta
ALLEGATO N. 1 – TABELLA CLASSIFICAZIONE CATASTALE
ALLEGATO N. 2 – TABELLA NUOVA CLASSIFICAZIONE CATASTALE PER IMMOBILI ORDINARI
ALLEGATO N. 3 – TABELLA NUOVA CLASSIFICAZIONE CATASTALE PER IMMOBILI SPECIALI
ALLEGATO 4.- SCHEMA IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA ORDINARIA (DAL 2015)
BIBLIOGRAFIA
SITOGRAFIA